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​周报

从2020年4月6日起,对工资表外规则 (IR35) 的修改将对私营企业生效。只剩下6周时间,企业该如何适应这些新规定呢?

28 February 2020  

Beth Baird

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什么是IR35?

 

《税务条例》第35条是一套有关“中介人”和自雇者通过设立有限责任公司(个人服务公司或“PSCs”)提供工资表外服务的税收处理办法。该法案旨在解决以“变相雇佣”的方式避税的问题,在“变相雇佣”的方式下,承包商通过股息来支付他们自己,通常可缴纳较低的所得税。更重要的是,“变相雇佣”避免了国民保险(NI)支付。这项规则是为了在雇员和这类工作者之间建立公平的竞争环境而被设立的。


IR35于1999年由当时的财政大臣戈登·布朗首次提出。随后,作为其2016年11月秋季声明的一部分,政府宣布,从2017年4月6日起,使用承包商的公共机构将要执行IR35。这项规则的实施把确认一个承包商的受雇或自雇身份的负担加到了公共部门机构上,其结果是,如果错误地判断一个个人是承包商而不是雇员,该机构可能要承担这项税赋。


最终客户将负责确定合同是否在IR35规则之内或之外


到今年,在私营部门,确定非工资表外资格的责任仍然由相关个人或私营服务公司所承担。因此,当有职业介绍所作为中介机构进行支付时,会按照协议金额支付给该私营服务公司,并由其在认定该工作者为其雇员的情况下负责将扣除了税款和国民保险(NI)的工资发给该工作者。现在,确定雇佣工作身份的责任将移交给那些聘用了承包商的”中型“和”大型“终端用户公司或机构,无论它们是否通过职业介绍所或就业机构签订合同。


小型企业豁免新的IR35规则


根据《2006年公司法》的定义,符合以下两项及以上标准的终端用户为“小型企业“仍可获得豁免。

  • 年营业额不超过1020万英镑

  • 资产负债表总额不超过510万英镑

  • 员工不超过50人

这些公司可以维持目前的体制,即雇佣身份认定由服务商承担。

 

最新发展


英国税务海关总署(HMRC)最近宣布了他们更改了条例生效的时间,相应改革将在2020年4月6日之后生效。在这一改变之前,依照原计划,将对所有2020年4月6日以后的所有付款,即在2020年3月或更早提供的服务(取决于多快开具发票和支付)将在被影响范围之内。但合规时间很快就会到来,所有被新法规涉及的公司都应该审查他们的工资表外工人和承包商,并确保公司根据新IR35状态做出的判定是恰当的。


那些通过第三方中介(如中介机构)雇佣员工的公司也应该重新检查他们与中介机构及其提供的员工之间的合同关系。即使终端用户将判定IR35的状态,但从个人承包商服务中扣除税款和NI的责任仍将由职业介绍所承担。可是,如果该中介机构出于任何原因无法向英国税务海关总署(HMRC)支付这些费用,责任将回到终端用户。这可能使这些企业在未来面临巨大的财务风险。


为了帮助客户,3CS可以通过以下方式协助完成IR35过渡:


  1. 对您目前的员工团队进行审计,包括那些劳务中介和其他中介机构提供的员工。

  2. 确定IR35是否适用于2020年3月以后的合同。

  3. 与您的承包商进行对话,以查明新的工资表外规则是否适用于他们的合同。

  4. 设立相应的流程和检查,以确定新的规则是否适用于未来的业务。

  5. 协助完成状态确定声明(SDS)。必须以书面形式向服务承包公司的工作者提供,如有中介机构参与劳务供应链,则必须向负责支付服务承担公司工资的中介机构提供一份“SDS”的副本。每份合同都必须单独考虑。

  6. 制定相关安排处理任何就SDS与服务承包公司所产生的纠纷并按照法规管理相应流程。

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